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税收和大家息息相关,税务筹划方案不可或缺 

人这一辈子有两件事是难以避免的。一个是死亡,一个是纳税。这也是在西方国家广为人知的一句名言。在现代税收国家税是公司还有普通普通百姓形影不离的东西。大家每一个人皆离不了税,也逃不了税。

税收奠定了全人类发展的阶梯,税收造就了全人类辉煌成就的成就。在现代社会,国家的财政收入以税收为主,因而现代国家又变成税收国家。从事生产经营的纳税人,离不了纳税就不必说了,但就大家普通百姓来说 ,大家的衣、食、住、行,现已到处都是有税收的影子。可以说,税收现已深入大家生活的每个角落里。税收也渐渐变成中国人一辈子所难以避免的两件事之一。
既然税收和大家息息相关,税务筹划也就不可或缺。公司投资决策税务筹划方案就变得非常重要。你知道公司投资决策税务筹划方案怎样做好吗?你知道选择子公司还是分公司?公司还是非公司更为节税吗?你知道怎么投资国家政策扶持产业、区域和项目做好纳税筹划吗?

选择子公司还是分公司?

企业设立分支机构主要有这两种组织形式可进行选择,一种是分公司,另一种是子公司。严格来说,子公司不属于分支机构,咱们在这里采用通常理解把全资子公司视作为分支机构。这两种不一样的组织形式在所得税处理方法上是不一样的,分公司不具备独立的法人资格,不可以独立担负民事责任,在法律上与总公司视作同一个主体。因而在纳税方面,也是和总公司做为一个纳税主体。将其成本、损失和收入并到总公司共同纳税。而子公司具备独立的法人资格。能够独立担负民事责任,在法律上与总公司视作两个主体,因而在纳税方面也从总公司分离做为一个独立的纳税主体担负纳税义务。其成本、费用、损失和收入全部独立核算,独立缴纳企业所得税和其他的各项税收。

这两种组织形式在法律地位上的不一样,导致了这两种分支机构在税收方面各有利弊,分公司因为能够和总公司合并纳税,因而分支机构的损失能够冲抵总公司的所得,进而减少公司整体的应纳税所得额,子公司则不享受这种优势。但子公司能够享受法律和当地政府所规定的各类税收优惠政策,如减免企业所得税等,因而企业如何选择分支机构的形式,必须综合考量分支机构的盈利能力,尽可能在分支机构亏损期内采用分公司形式,而在分支机构盈利期内采用子公司的形式。
通常情况下,分支机构在成立前期必须大量的投资,大部分处在亏损状态,而通过一段时间的发展壮大之后,则通常处在盈利状态,因而,通常在成立分支机构前期,采用分公司形式,而在分支机构盈利之后,采用子公司的形式,当然了,这仅是通常情况,并非绝对的。在某一些情况下,企业本身所适用的税率与准备成立的分支机构所适用的税率不同时,企业对其分支机构选择分公司还是子公司的形式差别很大,通常情况下,假如本企业所使用的税率高过分支机构所使用的税率,则选择子公司形式较为有利,相反则选择分公司的形式较为有利。
自2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入到应纳税所得额,按20%的税率,缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超出100万元,但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率,缴纳企业所得税。

税务筹划案例
A公司准备在全国各地加设10家分公司,经估算每一家分公司每一年应纳税所得额约100万元,均满足小型微利企业的标准,请为A公司提出税务筹划计划方案。
成立分公司,则需要与甲公司汇总缴纳企业所得税,为100×10×25%=250万元,假如能成立10家子公司,独立纳税,则均能够享有小型微利企业的税收优惠政策,10家子公司总计缴纳企业所得税为100×10×25%×20%=50万元。
成立子公司A公司可节税200万元。


是选择公司还是非公司 

依据目前的个人所得税和企业所得税政策。个人独资企业公司和合伙企业不征收企业所得税,仅对投资者个人征收个人所得税。2019年后经营所得适用的税率表如下所示。公司需要缴纳25%的企业所得税,投资者个人从公司获得股息时,还需要缴纳20%的个人所得税。由于个人投资公司需要缴纳两回所得税,因而针对个人投资者打算成立不享有税收优惠的公司来说 ,最好是成立个人独资企业公司或是合伙企业,成立公司的负税相对比较重。需要注意的是,由于小型微利公司可以享有许多税收优惠,针对规模较小的公司来说 ,成立公司的税负有可能更轻。

经营所得个人所得税税率表

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相关税收筹划案例。
张先生打算成立一家企业,预估该企业年盈利500万元,张先生原计划创立一家有限责任公司,公司的税后利润全都分配给公司股东。税务筹划,方案如下。
假如成立有限责任公司,该公司要交纳企业所得税,500×25%=125万元。税后利润为500-125=375万元。假如税后利润全都分配,张先生要交纳个人所得税,375×20=75%万元,得到税后利润,375-75=300万元。综合税负为,(125+75)÷500=40%。
张先生就可以考虑成立个人独资企业,该企业本身无需交纳企业所得税,张先生要交纳个人所得税。500×35%-6.55=168.45万元。税后纯利润为500-168.45=331.5万元。综合税负为168.45÷500=33.69%。
成立个人独资企业,张先生就可以节税31.5万元。

投资国家扶持产业 

税务筹划特别强调整体性,通常会从项目投资刚开始就需要做好相应的筹划,投资决策中的纳税筹划,通常会是整个税务筹划的第一步。

企业或是个人做好项目投资,最先要选取的便是项目投资的产业,项目投资产业的选取要充分考虑诸多因素,仅就税收因素来讲,国家针对不同产业的政策并非同等对待的,反而是有一定的偏爱的,有一些产业是国家重点扶持的,而有一些产业则是国家限定发展甚至于严禁发展的,国家对产业做好扶持或限定的主要手段之一便是税收政策,在税收政策中,最重要的是,所得税政策,这是因为所得税是直接税,通常无法转嫁,国家减免所得税,其利益就直接进入了企业或个人的腰包。流转税由于是间接税负,能够转嫁,国家通常不采取间接税的优惠措施,但由于流转税影响到产品的成本费用,减免流转税一样能够刺激有关产业的发展,因而,也有少数间接税优惠措施。
当前国家利用减免所得税的方式来扶持的产业,主要包括下列一些方面:
1、高新技术企业,依据现行企业所得税政策,国家要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。
2、公共基础建设产业,依据现行企业所得税政策,企业从事国家重点扶持的公共基础设施,项目投资经营的所得能够免征、减征企业所得税。
3、农业,依据现行企业所得税政策,企业从事下列项目的所得,免征企业所得税,蔬菜,薯类,谷物,豆类,油料,麻类,棉花,糖类,水果,坚果的栽种;农作物新品种的选育,林木的培育和栽种,中药材的栽种。家禽的饲养,牲畜,林产品的采集,灌溉,兽医,农技推广,农产品加工,农机作业和维修等农林牧渔服务项目。





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投资国家扶持地区

投资的地区也是投资决策中要考量的一个重要因素,不一样地区开办企业政策及其他方面的政策是不一样的。税收政策的不一样也就等于开办企业的税收成本费用是不一样的,在进行投资决策的操作过程中,理应将税收成本费用当做重要因素予以考虑。当前地区性的税收优惠政策主要包含经济特区和西部地区。

依照目前企业所得税政策,法律设置的发展,对外经济合作和技术交流的特定地区内,及国务院已规定执行以上所述地区特殊政策的地区内,新开办的国家要重点扶持的高新技术企业,都可以享受过渡税收优惠,法律设置的发展,对外经济合作和技术交流的特定地区,指的是深圳,厦门,珠海,汕头和海南经济特区。国务院已规定执行以上所述地区特殊政策的地区指的是上海浦东新区,对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日以后完成登记注册的,国家要重点扶持的高新技术企业,在经济特区和上海浦东新区内取得的所得自取得第一笔生产经营收入所属的纳税年度起,第1年至第2年免征企业所得税,第3年至第5年依照25%的法定税率减半征收企业所得税。

税务筹划案例
B公司原来计划在广州市开设一家高新技术企业,B公司预测每一年获得利润总额2000万,借助市场调研,B公司设于广州和深圳,对于企业的盈利能力并没有实质性影响,B公司在深圳市,预测每一年获得利润总额1800万元,假定无纳税调整事项,请对B公司的投资计划提出税务筹划方案。
B公司可以在深圳市开设高新技术企业,由于高新技术企业在经济特区内获得的所得,可以享有以下税收优惠政策,自获得第1笔生产经营收入所属纳税年度起,第1年至第2年免交企业所得税,第3年至第5年根据25%的法律规定税率减半征收企业所得税,根据企业每一年利润总额2000万元来计算在广州市,企业5年需缴纳企业所得税为2000×25%×5=2500万元,税后利润为2000×5-2500=7500万元。假如设于深圳市,该公司5年需缴纳企业所得税为1800×25%×50%×3=675万元,税后利润为1800×5-675=8325万元,故B公司应该开设在深圳市,借助纳税筹划增多税后利润为8325-7500=825万元


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