跨境应税行为零税率及免税政策1
时间：2024-06-24 14:17:04 作者：国家税务总局国际税务司 来源：国家税务总局
大力推进服务贸易发展，是拓展开放领域、扩大发展空间的关键。为适应经济新常态，我国全面推行营改增，对跨境应税行为施行增值税零税率或免税政策，以促进服务出口，增强服务出口能力，培育“中国服务”竞争力。
1. 跨境应税行为适用增值税零税率
【适用主体】提供适用增值税零税率应税行为的单位和个人。
【政策规定】境内单位提供国际运输、航天运输等服务，以及向境外单位提供完全在境外消费的研发、设计等服务适用增值税零税率。完全在境外消费指服务接受方在境外且与境内货物和不动产无关，无形资产在境外使用且与境内货物和不动产无关，及财政部和国家税务总局规定的其他情形。
【适用条件】提供者办理出口退（免）税备案手续后可申报退（免）税，服务发生在备案前的，备案后可申报。
【情景问答】
问：我们是信息技术服务企业，有意承接境外业务，提供软件和信息技术服务，能享受零税率政策吗？
答：境内向境外提供完全在境外消费的相关服务可适用，贵公司符合规定即可，按规定申报，也可放弃零税率选择免税或缴税，放弃后 36 个月内不得再申请。
问：我们公司提供船舶期租服务，境内承租方用于境外国际运输，能享受零税率政策吗？
答：由承租方适用零税率。
【政策依据】相关的三个文件及具体条款。
1. 跨境应税行为适用增值税零税率
【适用主体】提供适用增值税零税率应税行为的单位和个人。
【政策规定】境内单位提供国际运输、航天运输等服务，以及向境外单位提供完全在境外消费的研发、设计等服务适用增值税零税率。完全在境外消费指服务接受方在境外且与境内货物和不动产无关，无形资产在境外使用且与境内货物和不动产无关，及财政部和国家税务总局规定的其他情形。
【适用条件】提供者办理出口退（免）税备案手续后可申报退（免）税，服务发生在备案前的，备案后可申报。
【情景问答】
问：我们是信息技术服务企业，有意承接境外业务，提供软件和信息技术服务，能享受零税率政策吗？
答：境内向境外提供完全在境外消费的相关服务可适用，贵公司符合规定即可，按规定申报，也可放弃零税率选择免税或缴税，放弃后 36 个月内不得再申请。
问：我们公司提供船舶期租服务，境内承租方用于境外国际运输，能享受零税率政策吗？
答：由承租方适用零税率。
【政策依据】相关的三个文件及具体条款。
